干貨滿滿！研發(fā)費用加計扣除新政“新”在哪兒
發(fā)布時間：2021-09-23
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訪談現(xiàn)場
一、關(guān)于研發(fā)費用加計扣除
對2021年10月份預(yù)繳申報時未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2022年辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）將制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%。制造業(yè)企業(yè)在今年10月份申報期時，就可按100%比例享受研發(fā)費用加計扣除政策。
答：企業(yè)享受此項優(yōu)惠實行“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;方式。真實發(fā)生是享受優(yōu)惠的前提，自行判別是享受優(yōu)惠的基本方法，申報享受是納稅人享受優(yōu)惠的路徑，相關(guān)資料留存?zhèn)洳槭呛罄m(xù)管理要求。
今年10月份，企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，按稅收政策規(guī)定在預(yù)繳申報表中直接填寫前三季度的加計扣除金額，準(zhǔn)備前三季度的研發(fā)支出輔助賬、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）以及政策規(guī)定的其他資料留存?zhèn)洳椤?/p>
二、關(guān)于研發(fā)支出輔助賬樣式
答：研發(fā)支出輔助賬樣式的定位是為企業(yè)享受加計扣除政策提供一個參照使用的樣本，不強制執(zhí)行。因此，2021版研發(fā)支出輔助賬樣式發(fā)布后，2015版研發(fā)支出輔助賬樣式繼續(xù)有效。納稅人既可以選擇使用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以繼續(xù)選擇2015版研發(fā)支出輔助賬樣式。
需要說明，企業(yè)繼續(xù)使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式的，可以參考2021版研發(fā)支出輔助賬樣式對委托境外研發(fā)費用、“其他相關(guān)費用”限額的計算公式等進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
答：可以的。但為保證企業(yè)準(zhǔn)確歸集可加計扣除的研發(fā)費用，且與《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）的數(shù)據(jù)項相匹配，企業(yè)自行設(shè)計的輔助賬樣式應(yīng)至少包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項，且邏輯關(guān)系一致。
答：按照28號公告的規(guī)定，2021版研發(fā)支出輔助賬樣式適用于2021年及以后年度，因此企業(yè)在今年10月征期預(yù)繳申報時，可以選擇使用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式歸集研發(fā)費用。
答：您可以登錄國家稅務(wù)總局官網(wǎng)“最新文件”欄目，查詢《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2021年第28號），點擊附件中的鏈接即可下載。
三、關(guān)于其他相關(guān)費用
答：28號公告將“其他相關(guān)費用”限額的計算方法由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項